Podatek należny i naliczony VAT to pojęcia, które powinien znać każdy przedsiębiorca. Choć często – mylnie – są traktowane tożsamo, faktycznie odnoszą się do dwóch różnych elementów systemu podatkowego. Czym różni się VAT należny a naliczony? Kto ponosi ich koszty? Odkryj razem z nami tajniki tego zagadnienia!
Podatek należy to ta suma, którą przedsiębiorca będący czynnym płatnikiem VAT musi odprowadzić do Urzędu Skarbowego z tytułu sprzedaży towarów lub usług. Jest on obliczany od podstawy opodatkowania, czyli ich wartości netto. Można go określić, stosując następujący wzór:
Podatek należny VAT = cena netto x stawka podatku VAT
Przykład:
Firma sprzedaje produkt za 100 zł. Obowiązuje stawka VAT 23%.
Podatek VAT = 100 x 23%
Podatek VAT = 100 x 0,23 = 23 zł
W takim przypadku firma musi oddać do Skarbu Państwa VAT należny w wysokości 23 złote. Kwotę tę podbiera od nabywcy towaru lub usługi, odpowiednio powiększając cenę netto podczas sprzedaży.
Kiedy jest VAT należny? Podatek należny musi odprowadzać każdy czynny płatnik VAT, czyli osoba fizyczna, prawna lub jednostka organizacyjna nieposiadająca osobowości prawnej, która zarejestrowała się jako płatnik VAT i dokonała sprzedaży. O tym, kto i w jakim terminie musi tego dokonać, przeczytasz tutaj: Rejestracja do VAT – wszystko, co musisz wiedzieć.
Podatek należny płaci sprzedawca towarów lub usług, który podlega opodatkowaniu VAT. On też ma obowiązek go rozliczyć i odprowadzić do urzędu skarbowego. Co jednak istotne, faktyczne koszty tego podatku ponosi konsument, który nabywa usługi i towary w cenie powiększonej o VAT. Podatek należny wykazuje się na druku deklaracji VAT-7 składanej co miesiąc lub co kwartał do 25. dnia kolejnego miesiąca.
VAT naliczony jest podatkiem, który przedsiębiorca zapłacił przy zakupie towarów i usług w związku z prowadzoną przez siebie działalnością gospodarczą. Może on zostać odliczony od VAT należnego, co ostatecznie obniża wysokość podatku odprowadzanego do Skarbu Państwa.
Dzięki temu, że funkcjonuje VAT należny i naliczony konsumenci unikają podwójnego opodatkowania na każdym etapie obrotu towarami i usługami.
Jak wyliczyć VAT naliczony i należny? Przykład:
Firma kupuje towar za 100 zł przy obowiązującej stawce VAT 23%.
Podatek VAT = 100 x 23% = 23 zł.
Jednocześnie ta sama firma sprzedaje towary o łącznej wartości 200 zł ze stawką VAT 23%. Do Skarbu Państwa powinna odprowadzić podatek w wysokości 46 zł (200 zł x 23% = 46 zł), jednak dzięki temu, że może odliczyć VAT naliczony, suma ta będzie mniejsza i wyniesie:
Do zapłaty = VAT należny – VAT naliczony,
czyli
Do zapłaty = 46 zł – 23 zł = 23 zł.
Kiedy podatek naliczony? Podatek naliczony powstaje w momencie otrzymania faktury od dostawcy lub wykonawcy usługi. Aby można było go odliczyć od VAT należnego, muszą zostać spełnione określone warunki:
VAT naliczony a należny to dwa różne terminy. Pierwszy z nich odnosi się do tego, ile przedsiębiorca musi zapłacić do Urzędu Skarbowego, z kolei drugi – ile odliczy od podatku należnego w związku z nabywanymi towarami i usługami. Podatek naliczony może być mniejszy lub większy niż VAT należny. W pierwszej z tych sytuacji przedsiębiorca musi oddać różnicę fiskusowi. Natomiast jeśli VAT należny i naliczony po rozliczeniu dają nadwyżkę, można ją wykorzystać w następnym okresie rozliczeniowym.
Jeśli potrzebujesz pomocy w obliczeniu różnic, jakie dają podatek naliczony a należny, albo szukasz firmy, która poprowadzi Twoją księgowość, już teraz odwiedź biuro podatkowe we Wrocławiu Małe Podatki! Oferujemy doradztwo na najwyższym poziomie, zachowując pełną dyskrecję i bezpieczeństwo danych finansowych naszych klientów. Jednocześnie dysponujemy sporym doświadczeniem w obsłudze małych, średnich i dużych firm z różnych branż, a nasi pracownicy stale podnoszą swoje kwalifikacje. Nie czekaj i sprawdź naszą ofertę!
Biuro Rachunkowe Małe Podatki
ul. Letnia 1
53-018 Wrocław (Krzyki)
Design: Proformat