usługi rachunkowe Wrocław - biuro rachunkowe

Po jakim czasie przedawniają się podatki?

Przedawnienie podatkowe, które jest niczym innym, jak wygaśnięciem możliwości dochodzenia należności od podatnika, zasadniczo następuje z upływem 5 lat. Co to oznacza dla osób, które mają zaległości w urzędzie skarbowym? Czy każde zobowiązanie podatkowe może się przedawnić? Odpowiadamy na najważniejsze pytania.

Po jakim czasie przedawniają się podatki?

Zobowiązania podatkowe przedawniają się z upływem 5 lat, przy czym termin ten jest liczony od końca roku kalendarzowego, w którym minął termin płatności podatku. Jak w praktyce wygląda przedawnienie zobowiązań podatkowych? Przykłady mogą być następujące:

Jan Kowalski miał obowiązek zapłacić podatek PIT za 2018 r. do 30 kwietnia 2019 r., jednak tego nie uczynił. 31 grudnia 2024 roku nastąpiło przedawnienie podatku dochodowego – zobowiązanie przestało istnieć, a urząd skarbowy nie może żądać od Jana jego spłaty oraz pokrycia odsetek za zwłokę.
Firma X nie zapłaciła VAT za faktury wystawione w lutym 2020 r., chociaż powinna ta zrobić do 25 marca 2020 r. Jeśli w międzyczasie urząd skarbowy nie przeprowadził kontroli, przedawnienie podatku VAT nastąpi z dniem 31 grudnia 2025 roku. Jednak w przypadku, gdyby wszczął on postępowanie egzekucyjne, termin przedawnienia zostałby przerwany i będzie się liczył od nowa. Przykładowo – jeśli do postępowania doszłoby w lipcu 2022 roku, nowy termin przedawnienia podatkowego wypadałby 31 grudnia 2027.
Maria Nowak odziedziczyła mieszkanie w 2015 roku, jednak nie zgłosiła tego faktu i nie zapłaciła podatku. Urząd skarbowy ma 5 lat na wyegzekwowanie od niej należności, a gdy tego nie uczyni, nie będzie mógł domagać się spłaty zaległości nawet w przypadku zgłoszenia przez nią nabycia mieszkania. W ten sposób nastąpi przedawnienie podatku od nieruchomości. Podobna zasada działa, jeśli chodzi na przykład o podatek do kupna samochodu.

Jednocześnie warto wiedzieć, że przedawnienie zobowiązań podatkowych ma miejsce z mocy prawa i odbywa się bez wydawania odrębnych decyzji.

kiedy wygasa zobowiązanie podatkowe

Jakie podatki się nie przedawniają?

Zgodnie z art. 70 §8 Ordynacji podatkowej przedawnieniu nie ulegają zobowiązania podatkowe zabezpieczone hipoteką lub zastawem skarbowym. Po upływie jego terminu mogą być one jednak egzekwowane z ich przedmiotu. Warto jednak wiedzieć, że wiele sądów administracyjnych orzeka z korzyścią dla podatników, uznając, że zobowiązania podatkowe tego typu przedawniają się na zasadach ogólnych.

Kiedy wygasa zobowiązanie podatkowe?

Chociaż zasadniczo przedawnienie od spadku, czynności cywilnoprawnych (więcej o nich przeczytasz tutaj: Podatek od czynności cywilnoprawnych – kompendium wiedzy o PCC. Co musisz wiedzieć?) czy innych zobowiązań podatkowych następuje po 5 latach, istnieją wyjątki od tej reguły. Bieg przedawnienia może bowiem zostać przerwany lub zawieszony w związku z działaniami organu podatkowego:

Jeśli urząd skarbowy podejmie działania egzekucyjne (np. zajmie rachunek bankowy, nadpłatę w podatku dochodowym lub nieruchomość), termin przedawnienia podatku liczy się od nowa.
Jeśli podatnik złoży skargę do sądu administracyjnego, nastąpi kontrola skarbowa lub dojdzie do postępowania karnoskarbowego, czas przedawnienia zostaje wstrzymany do momentu zakończenia postępowania.

Warto również wiedzieć, że na mocy art. 68 § 1 wspomnianej wcześniej Ordynacji podatkowej, zobowiązanie podatkowe nie powstaje, jeżeli decyzja je ustalająca została doręczona po upływie 3 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym powstał obowiązek podatkowy. Jeśli jednak w związku z nią podatnik nie złożył deklaracji przed upływem daty określonej w przepisach lub nie ujawnił wszystkich danych, przedawnienie podatku od darowizny czy innego zobowiązania z tytułu niedoręczenia będzie możliwe dopiero po 5 lat.

Szukasz firmy, która rzetelnie zajmie się księgowością Twojego przedsiębiorstwa lub doradzi w kwestiach podatkowych? Biuro podatkowe we Wrocławiu Małe Podatki obsługuje zarówno duże spółki z zagranicznym kapitałem, jak i jednoosobowe podmioty gospodarcze, dostarczając usługi najwyższej jakości. Naszym priorytetem jest zapewnienie kompleksowej obsługi dostosowanej do indywidualnych potrzeb klientów. Już teraz sprawdź, co możemy Ci zaproponować!