Kto płaci podatek od dywidendy i na jakich zasadach?

Jako akcjonariusz lub udziałowiec masz prawo do udziału w zysku spółki, musisz jednak pamiętać, że każda wypłata w formie dywidendy to podatek do zapłacenia. Jakie stawki obowiązują w przypadku takich przychodów? Kto płaci podatek od dywidendy? Przygotowaliśmy krótki poradnik, w którym znajdziesz odpowiedzi na najważniejsze pytania.

Czy wypłata dywidendy podlega opodatkowaniu?

Dywidenda w polskim systemie podatkowym jest traktowana jako przychód z kapitałów pieniężnych i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Podatek ten ma postać ryczałtu, co oznacza, że jest pobierany od całej kwoty wypłaty, bez możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu.

Czy wypłata dywidendy jest opodatkowana?

Jeśli chodzi o dywidendy, podatek dotyczy przede wszystkim osób fizycznych i prawnych otrzymujących dywidendę. Chociaż w tym przypadku stawki podatkowe są podobne, inna jest podstawa prawna:

• Osoby fizyczne (rezydenci i nierezydenci) – 19% zryczałtowany PIT od dywidend (art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT). Podatek pobiera co do zasady płatnik (spółka wypłacająca), a podstawa nie podlega kosztom (art. 30a ust. 6).
• Osoby prawne (odbiorca – spółka) – co do zasady 19% CIT, jednak możliwe jest zwolnienie (art. 22 ustawy o CIT), gdy podmiot spełnia warunki implementujące dyrektywę parent-subsidiary (m.in. odpowiedni udział kapitałowy, okres posiadania, rzeczywisty odbiorca).

Ile podatku pobiera się od dochodów z dywidend?

Zarówno dywidenda w PIT, jak i dywidenda w CIT zasadniczo jest objęta tą samą stawką zryczałtowanego podatku – 19%. Wyjątek mogą stanowić jednak wypłaty transgraniczne dla nierezydentów, gdy zastosowanie mają niższe stawki wynikające z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania (zwykle 5% lub 15%) lub zwolnienia przewidziane w ustawie o CIT i implementowanych dyrektywach UE – w przypadku spełnienia określonych wymogów formalnych i merytorycznych.

Jeśli chodzi o kwestię podatek a dywidenda, warto wiedzieć również, że jeżeli ta jest wypłacana podmiotowi powiązanemu, a roczna kwota wypłat na jego rzecz przekracza 2 mln zł, wchodzi w życie mechanizm pay&refund. W takiej sytuacji płatnik jest zobowiązany do pobrania podatku według stawki krajowej 19% lub traktatowej, jednak odbiorca może wystąpić o jego zwrot. Od tego obowiązku można jednak odstąpić, jeśli płatnik:

• złoży kwalifikowane oświadczenie WH-OSC (dla osób prawnych) lub WH-OSP (dla osób fizycznych) potwierdzające spełnienie warunków preferencji,
• posiada ważną opinię o stosowaniu preferencji wydaną przez organ podatkowy.

Zobacz również, jak w zamian za udziały w zyskach wnieść do spółki kapitałowej wkład niepieniężny: Czym jest aport, czyli wkład niepieniężny i jak go wnieść do spółki?

Czy dywidenda jest wypłacana z zysku netto, czy brutto?

Dywidenda jest wypłacana z zysku netto, a nie z przychodu brutto, co oznacza, że zanim spółki przeznaczy środki na wypłatę dla udziałowców i akcjonariuszy, musi:

• wypracować zysk w danym roku obrotowym lub dysponować niepodzielonymi zyskami z lat ubiegłych,
• zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) od tego zysku – co pomniejsza go do wartości netto,
• uzyskać uchwałę wspólników/akcjonariuszy o podziale zysku, która wskaże kwotę przeznaczoną na dywidendę.

Co więcej, według art. 192 Kodeksu spółek handlowych (sp. z o.o.) dywidendę można wypłacić jedynie z zysku wykazanego w sprawozdaniu finansowym, powiększonego o niepodzielone zyski, pomniejszonego o straty i odpisy na kapitały obowiązkowe. Podobne zasady dotyczą spółek akcyjnych (art. 348 Kodeksy spółek handlowych).

Kto płaci podatek od dywidendy?

Zastanawiasz się, kto płaci podatek od dywidendy? Podmiotem tym jest spółka wypłacająca dywidendę. W tym przypadku działa mechanizm poboru podatku u źródła, co oznacza, że spółka jako płatnik ma obowiązek:

• potrącić zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19% od kwoty brutto dywidendy,
• odprowadzić pobrany podatek bezpośrednio do urzędu skarbowego w ustawowym terminie,
• złożyć odpowiednie deklaracje podatkowe informujące urząd o wypłaconej dywidendzie i pobranym podatku.

W efekcie akcjonariusz lub udziałowiec otrzymuje już kwotę dywidendy pomniejszoną o podatek, co zwalnia go z konieczności samodzielnego rozliczania tej części dochodu, chyba że zachodzą szczególne okoliczności. Dzięki temu rozwiązaniu proces naliczania i odprowadzania podatku jest uproszczony oraz zapewnia sprawne i terminowe rozliczenie obowiązków podatkowych związanych z dywidendami.

W kontekście tego, kto płaci podatek od dywidendy, warto jednak wiedzieć, że chociaż w praktyce spółka działa jako płatnik podatku, to podatnikiem ostatecznie jest osoba lub podmiot otrzymujący dywidendę — czyli akcjonariusz lub udziałowiec.

Jak rozliczyć wypłatę dywidendy?

Z perspektywy spółki, która pobiera i odprowadza odpowiedni podatek, dywidenda jest rozliczana według określonych zasad:

• Spółka wypłacająca dywidendę potrąca i odprowadza bezpośrednio do urzędu skarbowego podatek od dywidendy. Do kiedy jest on płatny? W przypadku dywidendy wypłacanej osobom fizycznym podatek należy wpłacić do urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym go pobrano. Z kolei, jeśli chodzi o dywidendy wypłacane osobom prawnym, datą tą jest 7. dzień miesiąca następującego po miesiącu pobrania podatku.
• Spółka składa deklarację PIT-8AR (dla dywidend wypłacanych osobom fizycznym) lub CIT-6R (dla dywidend wypłacanych osobom prawnym) do urzędu skarbowego. Ma na to czas do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, w którym wypłacono dywidendy.
• Akcjonariusze lub udziałowcy otrzymują kwotę pomniejszą o pobrany podatek. Ze względu na to, jak się ma wypłata dywidendy a podatek, osoby fizyczne nie muszą zazwyczaj wykazywać tego przychodu w swoim rocznym rozliczeniu PIT – podatek został już pobrany i rozliczony przez spółkę.
• Spółka powinna zapewnić dokumentację i ewentualnie weryfikację uprawnień do zmniejszenia lub zwolnienia z podatku, jeśli mają zastosowanie umowy międzynarodowe lub zwolnienia (np. zwolnienie przy posiadaniu odpowiedniego udziału przez co najmniej 2 lata).

Jak rozliczyć podatek od dywidend?

Jesteś udziałowcem lub akcjonariuszem i zastanawiasz się, jak zapłacić podatek od dywidendy? Zazwyczaj nie musisz podejmować żadnych działań, bo chociaż jesteś podatnikiem tego podatku, rozlicza go spółka, która pobiera ryczałt w wysokości 19% i odprowadza go do fiskusa. W związku z tym nie ma potrzeby wykazywania w rocznym zeznaniu podatkowym sumy, jaką objęła wypłata dywidendy. Podatek w tym przypadku jest ostateczny, a podstawy jego obliczenia nie można zmniejszyć o koszty uzyskania przychodu.

Zdarzają się jednak sytuacje, kiedy płacimy podatek od dywidendy. Dzieje się tak między innymi w przypadku, gdy polski rezydent otrzymuje dywidendę od spółki zagranicznej. Wówczas jest on zobowiązany do samodzielnego rozliczenia 19% PIT w rocznym zeznaniu PIT-38 (art. 30a ust. 9 w zw. z art. 45 ust. 1a pkt 1 ustawy o PIT).

Jak rozliczyć dywidendę w PIT?

Przy rozliczaniu dywidendy w PIT, należy przede wszystkim uwzględnić państwo źródła. Jeśli spółka ma siedzibę w Polsce, a wypłaty dotyczą polskich rezydentów, nie mają oni obowiązku wykazywania dywidendy w rocznym zeznaniu podatkowym.

Natomiast polscy rezydenci podatkowi, którzy otrzymują dywidendy od zagranicznych spółek, są zobowiązani do wykazania tych dochodów w swoim rocznym zeznaniu podatkowym. W przypadku rozliczania takich dochodów stosuje się metodę proporcjonalnego zaliczenia – podatek zapłacony za granicą (WHT) można odliczyć od podatku należnego w Polsce, ale maksymalnie do wysokości 19%. Jeżeli zagraniczny WHT jest wyższy niż 19%, nadwyżka nie podlega zwrotowi w Polsce – można się jednak o nią ubiegać w kraju źródła dywidendy.

Więcej informacji na temat rozliczenia PIT znajdziesz tutaj: PIT – najważniejsze informacje.

Niezależnie od tego, czy prowadzisz spółkę wypłacającą dywidendy, czy otrzymujesz dywidendy z zagranicy, zawsze warto zadbać o prawidłowe rozliczenie podatkowe, które zabezpieczy Twoje interesy i pozwoli uniknąć problemów z fiskusem. Biuro księgowe we Wrocławiu Małe Podatki oferuje profesjonalne wsparcie w zakresie poboru i odprowadzania podatku u źródła, przygotowania właściwej dokumentacji oraz optymalizacji rozliczeń, uwzględniając zarówno krajowe przepisy, jak i międzynarodowe umowy podatkowe. Skorzystaj z naszej wiedzy i doświadczenia, aby mieć pewność, że Twoje rozliczenia dywidendowe są przeprowadzone rzetelnie oraz terminowo. Już teraz umów się na spotkanie!

Biuro Rachunkowe Małe Podatki
ul. Letnia 1
53-018 Wrocław (Krzyki)