Martwisz się, że darowizna środka trwałego na rzecz Twojej firmy może nieść ze sobą ryzyko i nie wiesz, jak do niej podejść? Bez obaw! W poniższym artykule znajdziesz odpowiedzi na najbardziej palące pytania! Przedstawiamy zasady księgowania darowizn środków trwałych – zarówno tych przekazanych z działalności, jak i nieużywanych – a także przedstawimy konsekwencje podatkowe związane z VAT, amortyzacją oraz podatkiem dochodowym.
Jeśli dochodzi do darowizny środka trwałego, księgowanie dotyczy zarówno darczyńcy, jak i obdarowywanego, przy czym każdy z nich ma inne obowiązki względem urzędu skarbowego.
Dokonujący darowizny środka trwałego musi:
W sytuacji, gdy środek trwały nie jest w pełni zamortyzowany, ostatni odpis amortyzacyjny powinien zostać dokonany w miesiącu przekazania darowizny. Niezamortyzowaną wartość środka trwałego odnosi się znów na pozostałe koszty operacyjne.
Jeśli darowizna podlega opodatkowaniu VAT (np. gdy środek trwały był wykorzystywany w działalności podlegającemu podatkowi od towarów i usług), darczyńca ma obowiązek rozliczenia VAT należnego. Wartość VAT ujmuje się w kosztach operacyjnych.
Warto wiedzieć również, jak się ma darowizna środka trwałego a podatek dochodowy w przypadku darczyńcy. Jako że przekazanie rzeczy w formie darowizny nie powoduje powstania przychodu podatkowego, obdarowujący nie płaci podatku dochodowego.
Wiedząc już, jakie obowiązki ma darczyńca, warto zastanowić się również nad tym, jak zaksięgować darowiznę środka trwałego. Co musi zrobić obdarowywany krok po kroku, by jego postępowanie było zgodne z prawem?
Darowizna środka trwałego wiążę się z koniecznością wprowadzenia do ewidencji bilansowej na podstawie dowodu OT w dniu przyjęcia do używania. Jako wartość początkową środka trwałego przyjmuje się tę określoną w umowie darowizny. Jeśli znów taka informacja nie została zawarta, należy ustalić ją według ceny sprzedaży takiego samego lub podobnego środka trwałego, na co wskazuje art. 28 ust. 2 Ustawy o rachunkowości.
Zgodnie z art. 41 ust. 1 i 2 ustawy o rachunkowości wartość środka trwałego otrzymanego nieodpłatnie ujmuje się na koncie 84 „Rozliczenia międzyokresowe przychodów”. Kwotę tę rozlicza się sukcesywnie, równolegle do odpisów amortyzacyjnych, zwiększając pozostałe przychody operacyjne.
Jak przedstawia się darowizna środka trwałego a amortyzacja? Obdarowany ma obowiązek amortyzowania środka trwałego zgodnie z obowiązującymi stawkami i zasadami amortyzacji. Wpisów amortyzujących dokonuje od wartości początkowej ustalonej na podstawie darowizny. Gdy miejsce miała darowizna środka trwałego wycofanego z działalności gospodarczej, amortyzacja rozpoczyna się od momentu wprowadzenia go do ewidencji i używania, a nie wartości początkowej. Jednocześnie warto pamiętać, że amortyzacja obniża podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym. Więcej na jej temat przeczytasz tutaj: Czym jest amortyzacja? Poznaj metody amortyzacji środków trwałych.
Darowizna środka trwałego niesie ze sobą konkretne konsekwencje podatkowe. Dotyczą one zarówno darczyńcy, jak i obdarowywanego.
Darowizna środka trwałego nie powoduje powstania przychodu podatkowego u darczyńcy. Powinien on zostać jednak ujęty w ewidencji środków trwałych według ustalonej wartości początkowej i amortyzowany. Jeśli w odniesieniu do danego środka darczyńca wcześniej dokonywał odpisów amortyzacyjnych – odpisy amortyzacyjne robione przez obdarowanego będą stanowiły koszt jego uzyskania przychodów. Z kolei, gdy darczyńca nie amortyzował środka trwałego, amortyzacja u obdarowanego nie będzie kosztem podatkowym.
Jak się ma darowizna środka trwałego a VAT? Obowiązek zapłaty podatku VAT pojawia się tylko wtedy, gdy środek trwały był wykorzystywany w działalności nim opodatkowanej. W takim przypadku darczyńca rozlicza VAT należny od wartości rynkowej darowizny. Jeśli chodzi o darowiznę środka trwałego i księgowanie po stronie obdarowywanego – nie nalicza VAT od otrzymanego daru.
W przypadku darowizny środka trwałego na rzecz osoby fizycznej obdarowany jest zobowiązany zgłosić ją do urzędu skarbowego oraz, o ile nie przysługuje mu zwolnienie, zapłacić podatek od spadków i darowizn. Podstawą opodatkowania jest wartość rynkowa darowizny w dniu jej przekazania. O tym, czym jest podatek od spadków i darowizn przeczytasz w naszym wcześniejszym artykule.
Darowizna środka trwałego, księgowanie, rozliczanie podatków – to wszystko brzmi dla Ciebie jak wyzwanie? Odwiedź nasze biuro księgowe we Wrocławiu i przekonaj się, że sprawy podatkowe i kadrowo-płacowe wcale nie muszą spędzać Ci snu z powiek! Małe Podatki tworzy zespół doświadczonych specjalistów, którzy umieją przystępnie wytłumaczyć nawet największe zawiłości rachunkowe i świetnie orientują się w aktualnych przepisach. Wieloletnia praktyka pozwala nam znów na dostarczanie usług najwyższej jakości dla przedsiębiorstw z różnych branż. Już teraz dołącz do naszych klientów!
Biuro Rachunkowe Małe Podatki
ul. Letnia 1
53-018 Wrocław (Krzyki)
Design: Proformat