Umowa zlecenie jest jedną z możliwości formalizowania wykonywania pracy. Jej postanowienia reguluje kodeks. Umowa zlecenie jest umową staranności, a nie efektu. Jej przedmiotem powinna być konkretna usługa, która jest wykonywana przez zleceniobiorcę na rzecz zleceniodawcy. Nie można w niej określać czasu (nie należy mylić z terminem zakończenia) ani miejsca wykonywania zlecenia, ponieważ wtedy może nosić znamiona umowy o pracę. Dzisiaj zajmiemy się formalnościami, które towarzyszą zawieraniu umów zleceń z różnymi grupami zleceniobiorców.
W umowie zleceniu należy zamieścić następujące informacje:
W umowie nie należy zawierać takich informacji, jak określenie miejsca wykonywania zlecenia lub godzin pracy. O tych sprawach decyduje zleceniobiorca we własnym zakresie. Warto także dokładnie ustalić sposób wypłacanie wynagrodzenia: w przypadku umowy zlecenie nie musi być ono wypłacane co miesiąc (to szczególnie ważne, gdy umowa została zawarta na dłuższy czas). Do umowy zlecenia powinien zostać także załączony rachunek wystawiany przez zleceniobiorcę po zakończeniu zlecenie lub jego poszczególnych etapów, gdy wynagrodzenie nie jest wypłacane jednorazowo.
Pracodawca może podpisać umowę zlecenie z własnym pracownikiem, ale tylko pod warunkiem, gdy jej przedmiot będzie różnił się od obowiązków, które są ujęte w umowie o pracę. Umowa zlecenie z własnym pracownikiem może zatem obejmować np. szkolenie, jeśli pracownik na dzień zajmuje się kwestiami technicznymi, a pojawiła się potrzeba, by podzielił się swoją wiedzą z innymi.
Wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenia nie jest traktowane jako osobne źródło – dolicza się je do wynagrodzenia zasadniczego pracownika. Nie trzeba zatem osobno zgłaszać pracownika do ubezpieczeń czy podatku, wszystkiego dokonuje się na jednym formularzu. Umowa zlecenie z własnym pracownikiem jest zatem rozwiązaniem bardzo prostym.
Umowa zlecenie z emerytem lub rencistą jest całkowicie oskładkowana. Od takiej umowy należy odprowadzić wszystkie obowiązkowe składki na ubezpieczenia społeczne. Jeśli emeryt lub rencista zawarł takich umów kilka, to one wszystkie podlegają obowiązkowym ubezpieczeniom – dopóki suma tych umów nie przekroczy wynagrodzenia minimalnego. Do tej sumy nie wlicza się renty i emerytury. Trzeba zatem pamiętać, że co do zasady umowa zlecenie z emerytem lub rencistą podlega wszystkim obowiązkowym ubezpieczeniem.
Przedsiębiorca ma możliwość zawarcia umowy zlecenia z obcokrajowcem. Jednak w zależności od jego statusu, inaczej będzie wyglądało rozliczenie podatkowe – warto poznać te szczegóły, gdy coraz popularniejszym rozwiązaniem staje się umowa zlecenie z Ukraińcem.
Jeśli zleceniobiorca nie posiada (lub nie okaże) certyfikatu rezydencji , a umowa zlecenie z obcokrajowcem ma być wykonywana na terenie Polski, należy zastosować zryczałtowany podatek w wysokości 20% wynagrodzenia. Inaczej sprawa wygląda, gdy zleceniobiorca ma taki certyfikat: wówczas należy zastosować przepisy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Gdy obcokrajowiec jest podatnikiem polskiej rezydencji podatkowej, to wówczas płaci w Polsce podatek od całości swoich dochodów, także tych z innych państw.
Umowa zlecenie z Ukraińcem, a także każdym innym obcokrajowcem podlega obowiązkowemu ubezpieczeniu społecznemu. Umowa zlecenie z obcokrajowcem wymaga odprowadzenie składem na ubezpieczenie wypadkowe i rentowe, z kolei ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne.
Zdarza się, że prace na rzecz firmy wykonują osoby niepełnoletnie, muszą jednak mieć ukończone 16 lat. W przypadku dzieci w niższym wieku mogą one wykonywać pracę tylko w ramach działalności kulturalnej, artystycznej, sportowej lub reklamowej. Taka umowa zlecenie z nieletnim (poniżej 16 roku życia) wymaga otrzymania przez podmiot zatrudniający specjalnego pozwolenia od inspektora pracy. Zawarcie umowy zlecenia z nieletnim wymaga zgody jednego z jego rodziców.
Jeśli nieletni jest uczniem, nie ma obowiązku odprowadzenia składek na ubezpieczenia społeczne. Status ucznia jest aktywny także w czasie wakacji, a w przerwie między zakończeniem szkoły i rozpoczęciem studiów –trwa do 30 września. Jeśli zleceniobiorca nie jest aktualnie uczniem, należy odprowadzić składki na ubezpieczenie emerytalne, rentowe, wypadkowe i zdrowotne. Ubezpieczenie chorobowe jest dobrowolne. Umowa zlecenie z nieletnim jest także opodatkowana. Należy odprowadzić standardową zaliczkę na podatek.
Dochód dziecka z tytułu umów cywilnoprawnych nie jest doliczany do dochodów rodzica. Dlatego też umowa zlecenie z nieletnim skutkuje koniecznością złożenia osobnego formularza PIT-37 na dane dziecka. Formularz podpisuje jednak rodzic lub prawny opiekun.
Biuro Rachunkowe Małe Podatki
ul. Letnia 1
53-018 Wrocław (Krzyki)
Design: Proformat