Podwójne opodatkowanie dotyczy wielu osób pracujących lub inwestujących za granicą. Można go jednak skutecznie uniknąć dzięki zastosowaniu przepisów odpowiednich umów zawieranych pomiędzy poszczególnymi krajami oraz właściwemu rozliczeniu dochodów. Kiedy faktycznie dochodzi do podwójnego opodatkowania i jakie metody rozliczeń pozwalają je ograniczyć lub wyeliminować? Co się dzieje, kiedy Polska nie ma podpisanej umowy z danym krajem? Odpowiadamy na najważniejsze pytania.
Podwójne opodatkowanie to sytuacja, w której ten sam dochód, majątek lub zysk mogą zostać opodatkowane w więcej niż jednym państwie lub u różnych podmiotów w tym samym państwie. Dzieje się tak najczęściej wtedy, gdy:
Podwójne opodatkowanie krajowe dotyczy sytuacji wewnątrz jednego systemu podatkowego. Występuje wtedy, gdy ten sam dochód jest opodatkowany na dwóch różnych etapach lub u różnych podmiotów w tym samym państwie. Dobrym przykładem podwójnego opodatkowania w Polsce jest zysk spółki, który najpierw podlega opodatkowaniu podatkiem CIT na poziomie spółki, a następnie – przy wypłacie dywidendy – jest ponownie opodatkowany u wspólnika podatkiem PIT.
Natomiast podwójne opodatkowanie międzynarodowe pojawia się, gdy dwa różne państwa jednocześnie roszczą sobie prawo do opodatkowania tego samego dochodu. Najczęściej dotyczy to osób pracujących za granicą, przedsiębiorców prowadzących działalność w kilku krajach lub inwestorów uzyskujących dochody z zagranicznych źródeł.
Przeczytaj również: Faktura z USA. Jak ją zaksięgować? Jak wystawić fakturę dla klienta z USA?
Jakie są cechy podwójnego opodatkowania? Można tu wymienić przede wszystkim:
Podwójny podatek pojawia się wtedy, gdy systemy podatkowe dwóch państw nakładają się na siebie, a podatnik nie może skorzystać z mechanizmów, które zwyczajowo eliminują ten problem. W takiej sytuacji ten sam dochód zostaje opodatkowany zarówno w kraju jego uzyskania, jak i w Polsce, bez możliwości skutecznego odliczenia lub zwolnienia.
Kto płaci podwójny podatek, pracując za granicą? Do podwójnego opodatkowania może dochodzić również, gdy:
Podwójnemu opodatkowaniu mogą podlegać przede wszystkim osoby i podmioty, które uzyskują dochody w więcej niż jednym państwie lub prowadzą działalność o charakterze transgranicznym. Najczęściej są to:
Polska ma podpisane umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z większością państw na świecie, w tym z wszystkimi państwami Unii Europejskiej oraz większością państw europejskich niebędących członkami UE, a także Stanami Zjednoczonymi, Kanadą, Australią, Chinami, Japonią i Koreą Południową oraz wieloma państwami Afryki, Azji, Bliskiego Wschodu i Ameryki Południowej.
Pomimo tego, że umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania opierają się na wspólnych standardach, to mogą się różnić na przykład zastosowanymi rozwiązaniami podatkowymi czy zakresem opodatkowania określonych dochodów.
Jeżeli Polska nie ma podpisanej odpowiedniej umowy z danym państwem, może dojść do sytuacji, w której podatnik zapłaci podwójny podatek. Aby ograniczyć skutki takiego obciążenia, stosuje się przepisy pozwalające na odliczenie podatku zapłaconego za granicą od podatku należnego w kraju rezydencji, w ramach tzw. metody proporcjonalnego odliczenia. Mechanizm ten jednak nie zawsze w pełni eliminuje podwójne opodatkowanie w Polsce.
W większości przypadków osoby pracujące za granicą nie płacą podwójnego podatku od tego samego dochodu. Wynika to bezpośrednio z umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, jakie zawierają między sobą państwa, by ograniczyć ryzyko nakładania się obowiązków podatkowych w dwóch różnych jurysdykcjach. Znaczenie ma także rezydencja podatkowa.
Zazwyczaj podatek płaci się w kraju, w którym praca jest faktycznie wykonywana. Pomimo tego bardzo często istnieje obowiązek wykazania tych dochodów w rocznym zeznaniu podatkowym w Polsce. Dzięki odpowiednim metodom rozliczeń nie prowadzi to jednak do ponownej zapłaty podatku.
To, czy trzeba rozliczać podatki w Polsce w przypadku pracy w Niemczech, zależy przede wszystkim od rezydencji podatkowej. Jeśli dana osoba pozostaje polskim rezydentem podatkowym, co do zasady ma obowiązek rozliczenia swoich dochodów w kraju ojczystym, także, gdy pracuje za granicą. Nie oznacza to jednak, że płaci podwójny podatek.
Aby wyeliminować podwójne opodatkowanie, Polska i Niemcy podpisały umowę, która przewiduje zasadę, że wynagrodzenie za pracę jest opodatkowane w kraju, w którym ta praca jest wykonywana. Pomimo to podatnik musi wykazać dochody zagraniczne w Polsce w zeznaniu rocznym.
A co, jeśli osoba pracująca za granicą przeniosła swoją rezydencję podatkową do Niemiec? W takiej sytuacji, w zależności od okresu i okoliczności zmiany statusu, obowiązek rozliczania dochodów w Polsce może zostać ograniczony lub całkowicie wyłączony.
Na uniknięcie podwójnego opodatkowania w Polsce pozwalają przede wszystkim prawidłowe ustalenie rezydencji podatkowej oraz zastosowanie przepisów wynikających z umów międzynarodowych. Znaczenie ma również właściwe przypisanie dochodu do kraju jego uzyskania oraz wybór odpowiedniej metody rozliczenia podatku.
Jakie metody rozliczeń się stosuje?
Zastanawiasz się, jakie rozwiązanie zastosować, by uniknąć podwójnego opodatkowania w Polsce? Zdaj się na biuro rachunkowe Małe Podatki, które oferuje doradztwo podatkowe we Wrocławiu. Pomagamy w analizie rezydencji podatkowej, doborze właściwej metody rozliczenia oraz prawidłowym rozliczeniu dochodów z pracy i działalności za granicą, tak by uniknąć błędów i niepotrzebnych kosztów podatkowych.
Skontaktuj się z nami już dziś i sprawdź, jak bezpiecznie rozliczyć swoje dochody z zagranicy!
O podwójnym opodatkowaniu mówi się, gdy dany dochód, majątek lub zysk zostaje opodatkowany więcej niż raz. Najczęściej dotyczy to sytuacji, w których ten sam dochód jest objęty obowiązkiem podatkowym w dwóch różnych państwach jednocześnie lub gdy w ramach jednego systemu podatkowego dochodzi do jego opodatkowania na różnych etapach.
Samo błędne zastosowanie przepisów o unikaniu podwójnego opodatkowania nie jest oszustwem podatkowym – o tym mówimy, gdy podatnik działa celowo i świadomie narusza przepisy, np. ukrywa dochody, fałszuje dokumenty albo z premedytacją unika opodatkowania. Więcej na ten temat przeczytasz tutaj: Czym jest oszustwo podatkowe?
Podwójne opodatkowanie pojawia się w sytuacji, gdy Polska nie ma podpisanej umowy z danym krajem lub gdy nie zostaną prawidłowo zastosowane mechanizmy przewidziane w przepisach krajowych i międzynarodowych.
Problem podwójnego opodatkowania dotyczy najczęściej osób i firm, które prowadzą działalność międzynarodową. Najbardziej narażone są podmioty z nieprawidłowo ustaloną rezydencją podatkową lub błędnie rozliczające dochody zagraniczne.
Podwójnego opodatkowania w Polsce można uniknąć dzięki:
Obowiązek rozliczenia dochodów zagranicznych w Polsce zależy przede wszystkim od rezydencji podatkowej oraz od tego, czy Polska ma podpisaną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z danym państwem. W wielu przypadkach dochód z pracy za granicą trzeba jedynie wykazać w polskim zeznaniu rocznym, bez konieczności ponownej zapłaty podatku.
Tak, podwójne opodatkowanie może wystąpić nawet wtedy, gdy między państwami obowiązuje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Najczęściej wynika to z błędów w rozliczeniu, nieprawidłowego określenia rezydencji podatkowej albo zastosowania niewłaściwej metody rozliczenia przewidzianej w umowie. Istotne znaczenie ma więc nie tylko istnienie umowy, ale także jej prawidłowe zastosowanie w konkretnym przypadku.
Aby uniknąć podwójnego opodatkowania, konieczne jest dysponowanie dokumentami potwierdzającymi uzyskanie dochodu oraz zapłatę podatku za granicą. Najczęściej są to zagraniczne zaświadczenia podatkowe, paski wynagrodzeń, deklaracje podatkowe lub certyfikaty rezydencji. Dokumenty te umożliwiają prawidłowe zastosowanie odpowiednich metod unikania podwójnego opodatkowania i odliczeń podatkowych przy rozliczeniu w Polsce.
Biuro Rachunkowe Małe Podatki
ul. Letnia 1
53-018 Wrocław (Krzyki)
Design: Proformat