Podatek u źródła – co to jest, kto go płaci i jak go rozliczyć?

Podatek u źródła to termin stosowany w płatnościach międzynarodowych, gdzie każda ze stron transakcji ma inną rezydencję podatkową. Kto i kiedy jest zobowiązany do jego zapłaty? Czy obejmuje wszystkie usługi i towary? Odpowiadamy na najważniejsze pytania o podatek u źródła – co to jest, z jakimi obowiązkami się wiąże oraz jak dopełnić formalności z nim związanych.

Na czym polega podatek u źródła?

Podatek u źródła, nazywany również Withholding Tax (WHT), jest zryczałtowanym podatkiem dochodowym od osób fizycznych i prawnych pobieranym od określonych rodzajów dochodów uzyskiwanych w danym kraju. W Polsce jego płatnikami są podmioty mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zagraniczny zakład na terenie naszego państwa.

Kiedy płacimy podatek u źródła?

Ze względu na charakter, jaki ma podatek u źródła, co to i kto dotyczy, jest on płacony przez płatników (np. firmy, instytucje finansowe) w momencie wypłaty określonych należności na rzecz odbiorcy, który nie jest rezydentem Polski. Taki płatnik potrąca należną kwotę od wypłaty i przekazuje go do urzędu skarbowego. Jednocześnie w przypadkach, gdy nie pobierze on podatku u źródła lub pobierze go w nadmiarze, odbiorca może ubiegać się o zwrot nadpłaconej sumy.

Jeśli chodzi o podatek u źródła, podstawa prawna ogranicza się do dwóch głównych dokumentów: ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (ustawa PIT) oraz ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (ustawa CIT).

Jakie usługi podlegają pod podatek u źródła?

Podatek u źródła dotyczy przychodów w zakresie podatku dochodowego zarówno od osób prawnych (CIT), jak i osób fizycznych (PIT). Należy tutaj wymienić przede wszystkim:

• przychody z tytułu odsetek, praw autorskich i praw pokrewnych,
• opłaty za usługi z zakresu działalności widowiskowej, rozrywkowej i sportowej,
• opłaty za usługi doradcze, księgowe oraz prawne,
• dochody z żeglugi morskiej, żeglugi śródlądowej i transportu lotniczego,
• dochody z wykonywania wolnych zawodów, 
• wynagrodzenia dyrektorów, 
• dochody z emerytury lub renty i innych podobnych świadczeń.

Kiedy jeszcze stosuje się podatek u źródła. Jakie usługi obejmuje? Należałoby wspomnieć tutaj również o wszelkich usługach związanych z badaniami rynku, reklamą, przetwarzaniem danych czy zarządzaniem i kontrolą. W przypadku wątpliwości, czy od danego dobra niematerialnego powinien zostać pobrany podatek u źródła, warto skonsultować się z doradcą podatkowym.

Biuro rachunkowe Małe Podatki oferuje kompleksowe wsparcie w obsłudze transakcji międzynarodowych oraz doradztwo podatkowe we Wrocławiu. Obsługujemy zarówno osoby fizyczne, jak i prawne. Już teraz umów się na spotkanie i nie martw się o podatek u źródła, księgowanie czy inne formalności związane z prowadzeniem firmy!

Kto jest zwolniony z podatku u źródła?

Możliwość zwolnienia z podatku u źródła lub skorzystania z obniżonych jego stawek jest przewidziana w kilku sytuacjach:

• Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) – są to międzynarodowe umowy między krajami, które pozwalają na uniknięcie podwójnego opodatkowania. Zazwyczaj przewidują zwolnienia lub obniżone stawki dla określonych rodzajów dochodów. Takim przykładem może być podatek u źródła od odsetek od pożyczki.
• Zwolnienia przewidziane w polskim prawie – niektóre rodzaje dochodów są zwolnione z podatku u źródła na mocy przepisów krajowych. Są to na przykład dochody z tytułu odsetek od obligacji skarbowych lub bonów skarbowych. ​

Czy certyfikat rezydencji zwalnia z podatku u źródła?

Certyfikat rezydencji podatkowej sam z siebie nie zwalnia z podatku u źródła. Stanowi jednak warunek niezbędny do skorzystania z obniżonych stawek podatkowych lub zwolnienia z podatku, które są przewidziane w międzynarodowych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Od jakiej kwoty pobiera się podatek u źródła?

Podatek u źródła jest pobierany od każdej kwoty, jednak przy przekroczeniu 2 milionów złotych wpłat na rzecz jednego podatnika nie stosuje się prawa do niepobierania podatku, zwolnienia lub zastosowania obniżonej stawki.

Podatek u źródła – przykład

Jak wygląda podatek u źródła? Przykład, który przygotowaliśmy, pomoże zrozumieć całą procedurę.

Firma X z rezydencją podatkową w Polsce ma wypłacić odsetki zagranicznej firmie Y. Jak załatwić podatek u źródła krok po kroku?

1. Powstanie obowiązku zapłaty podatku u źródła: firma X wypłaca odsetki firmie Y.
2. Certyfikat rezydencji podatkowej: firma Y dostarcza certyfikat rezydencji w celu obniżenia stawki podatku.
3. Ustalenie wysokości podatku u źródła: firma X pobiera podatek zgodnie z przepisami.
4. Podatek u źródła – deklaracja: firma X wypełnia deklarację PIT-8AR/PIT-4R.
5. Podatek u źródła – termin zapłaty: firma X powinna odprowadzić podatek do odpowiedniego urzędu skarbowego. Jaki termin obowiązuje, gdy chodzi o podatek u źródła? Do kiedy jest płatny? Daninę należy uiścić do 20. dnia miesiąca następującego po dokonaniu wpłaty.

Biuro Rachunkowe Małe Podatki
ul. Letnia 1
53-018 Wrocław (Krzyki)