Kontrakt menedżerski a VAT – to kwestia, która może budzić wiele wątpliwości, szczególnie w przypadku zawierania umów o zarządzanie spółką lub prowadzenie kluczowych obszarów działalności. Jej rozwiązanie jednak nie zawsze jest łatwe, bo wiele zależy od tego, jak wykonywana jest usługa i czy spełnia przesłanki działalności gospodarczej w rozumieniu ustawy o VAT. Poniżej wyjaśniamy, jakie warunki musi spełniać menedżer, aby został uznany za VAT-owca, a także pokazujemy, jak wygląda taki kontrakt menadżerski – wady i zalety poszczególnych form opodatkowania.
Kontrakt menedżerski może, ale nie musi podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT – wszystko zależy od tego, jak przedstawia się stosunek prawny między menedżerem a zlecającym. Zgodnie z art. 15 ust. 3 pkt 3 ustawy o podatku od towaru i usług czynności wykonywane w ramach kontraktu menedżerskiego nie są uznawane za samodzielną działalność gospodarczą (i nie podlegają VAT), jeżeli spełnione są łącznie trzy warunki:
Jeśli znów menedżer samodzielnie decyduje o sposobie wykonania powierzonych zadań, ponosi odpowiedzialność wobec osób trzecich lub jego wynagrodzenie zależy od wyników działalności, zgodnie z umową o VAT może być traktowany jako osoba prowadząca działalność gospodarczą. W praktyce jednak, aby uprościć kwestię kontrakt menadżerski a VAT, umowy konstruuje się tak, by wspomniane wcześniej warunki zostały spełnione.
W przypadku wątpliwości warto skonsultować się z doradcą podatkowym. Takie konsultacje oferuje między innymi Biuro rachunkowe we Wrocławiu Małe Podatki. Mamy nie tylko wieloletnią praktykę w obsłudze firm z różnych branż, ale także dzięki kursom i szkoleniom stale podnosimy naszą wiedzę, co pozwala być nam na bieżąco z przepisami. Już teraz sprawdź, co możemy dla Ciebie zrobić, nie tylko w kwestii kontraktu menadżerskiego i VAT-u, i umów się na spotkanie!
Jeśli chodzi o kontrakt menadżerski a podatek, to jego wymiar zależy przede wszystkim od umowy zawartej pomiędzy menedżerem a zlecającym. Nie wpływa ona jednak na kwestię przedawnienia podatkowego i tego, po jakim czasie przedawniają się podatki.
Menedżer, który nie prowadzi działalności gospodarczej, podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, co oblicza się według skali podatkowej. Do 120 000 zł jest on równy 12% (pomniejszony o kwotę zmniejszającą 3600 zł rocznie), z kolei powyżej – 32% liczony od nadwyżki. Ze względu na charakter, jaki ma kontrakt menadżerski, co to jest i jakie musi spełniać wymagania, zlecający pobiera dodatkowo podatek u źródła od wypłaty brutto. Przy jego obliczaniu można uwzględnić koszty równe 20% ryczałtowych kosztów uzyskania przychodu (w przypadku braku kosztów udokumentowanych przez menedżera) lub 50%, jeżeli spełnione są warunki co do praw autorskich. Od takiego kontraktu zlecający opłaca także składki ZUS.
Jak wygląda kwestia przedsiębiorcy z kontraktem menadżerskim a podatku? Jeśli menedżer prowadzi działalność gospodarczą (czyli wystawia faktury), jego sytuacja podatkowa wygląda nieco inaczej niż u osoby fizycznej niebędącej przedsiębiorcą. Przede wszystkim może wybrać korzystną formę opodatkowania podatkiem od osób fizycznych:
W odniesieniu do kontraktu menadżerskiego i podatku dochodowego warto jednak pamiętać, że umowa tego typu nie może być opodatkowana w formie ryczałtu.
Menedżer-przedsiębiorca może podlegać także podatkowi VAT. Usługi tego typu zwykle opodatkowane są stawką 23% VAT. W przypadku osób mających kontrakt menadżerski faktura VAT pozwala między innymi na odliczanie podatku od wydatków związanych z prowadzeniem działalności. Jest to szczególnie korzystne w przypadku większych inwestycji, na przykład leasingu samochodu czy zakupie sprzętu biurowego. Więcej na temat rozliczania VAT przeczytasz tutaj: Czym się różni podatek VAT należny od naliczonego?
Biuro Rachunkowe Małe Podatki
ul. Letnia 1
53-018 Wrocław (Krzyki)
Design: Proformat