Czy można wypłacić dywidendę z zysków lat ubiegłych?

Dywidenda to podział zysku spółki między jej wspólników lub akcjonariuszy. Choć najczęściej wypłacana jest z zysku bieżącego roku obrotowego, to jednak nie ma prawnego zakazu wypłaty jej z zysków zatrzymanych lub zgromadzonych w kapitale zapasowym. Jak wygląda wypłata dywidendy z zysku z lat poprzednich? Omawiamy wymogi formalne i prawne dysponowania takimi środkami na rzecz akcjonariuszy i udziałowców. 

Czy można wypłacić dywidendę za poprzednie lata?

Wypłata dywidendy z zysku lat poprzednich jest możliwa. Dokonuje się jej na podstawie zysków zatrzymanych, czyli dodatniego wyniku finansowego osiągniętego w latach ubiegłych, który nie został wcześniej wypłacony jako dywidenda, ani przeznaczony na inne cele, takie jak kapitał zapasowy czy rezerwowy. Co jednak istotne, po takie rozwiązanie można sięgnąć tylko wtedy, gdy nie zakazują tego status lub umowa spółki oraz przepisy prawa, szczególnie Kodeks spółek handlowych. Wypłata dywidendy z zysków zatrzymanych nie może naruszać także zasad bezpieczeństwa finansowego spółki.

Zobacz również, jakie wymierne korzyści daje przekazanie do spółki aportu: Czym jest aport, czyli wkład niepieniężny i jak go wnieść do spółki?

Czy można wypłacić dywidendę z zysków lat ubiegłych?

Aby wypłata dywidendy z zysku lat ubiegłych odpowiadała wymogom formalnym i prawnym, konieczne jest spełnienie kilku warunków:

• Istnienie środków do wypłaty – zyski zatrzymane muszą być wykazane w zatwierdzonych sprawozdaniach finansowych lub dostępne w kapitale zapasowym, który może być przeznaczony na wypłatę (o ile statut/umowa i skład źródłowy kapitału na to pozwalają).
• Decyzja właściwego organu – standardowo wypłata dywidendy z zysku lat ubiegłych następuje na podstawie uchwały walnego zgromadzenia. W spółce z ograniczoną odpowiedzialnością jest to zgromadzenie wspólników, natomiast w spółce akcyjnej walne zgromadzenie akcjonariuszy. W spółkach akcyjnych, jeżeli przewidują to statut lub przepisy, uchwały dotyczące dywidendy może podejmować także rada nadzorcza. Decyzja ta powinna precyzować kwotę, dzień ustalenia prawa do dywidendy oraz termin jej wypłaty. Co istotne, uchwały te muszą być zgodne z ustawą, w szczególności z art. 191 i nast. Kodeksu spółek handlowych dotyczącymi ochrony kapitału oraz zasad podziału zysku.
• Brak przeszkód bilansowych – zgodnie z przepisami spółka nie może wypłacić dywidendy z pieniędzy, które są potrzebne do pokrycia strat z poprzednich lat lub tych, które muszą pozostać na pokrycie obowiązkowych rezerw kapitałowych. Wypłata nie może również obniżyć kapitału własnego spółki w stopniu zagrażającym jej zdolności do regulowania zobowiązań. Organy spółki, takie jak zarząd czy walne zgromadzenie, mają obowiązek dokładnie sprawdzić, czy wypłata dywidendy z zysków zatrzymanych z lat ubiegłych nie narusza tych zasad. W sytuacji, gdy podejmą decyzję sprzeczną z tymi wymogami, mogą ponieść odpowiedzialność odszkodowawczą wobec spółki. Co więcej, orzecznictwo Sądu Najwyższego potwierdza możliwość sądowego sprawdzenia decyzji walnego zgromadzenia dotyczących przeznaczenia zysku.

Jak wypłacić zysk z lat ubiegłych?

Wypłata dywidendy z zysku lat poprzednich wymaga dopełnienia określonej procedury. Zazwyczaj obejmuje ona kilka etapów:

Analiza dokumentów finansowych oraz weryfikacja statutów/umowy spółki

Pierwszym krokiem jest dokładna analiza sprawozdań finansowych spółki w celu potwierdzenia istnienia zysków zatrzymanych z lat ubiegłych, które nie zostały uprzednio rozdysponowane. Niezbędne jest również sprawdzenie umowy lub statutu, które mogą regulować zasady i warunki wypłaty udziału.

Przygotowanie propozycji organu wykonawczego

Na podstawie przeprowadzonej analizy, zarząd lub inny organ wykonawczy spółki przygotowuje projekt uchwały dotyczącej wypłaty dywidendy z zysku lat ubiegłych. Projekt ten powinien precyzować wysokość udziału w zysku, wskazać źródło jego pochodzenia oraz zaproponować termin ustalenia prawa do dywidendy i termin jej wypłaty.

Podjęcie uchwały przez walne zgromadzenie/zgromadzenie wspólników

Następnie odbywa się zgromadzenie wspólników lub walne zgromadzenie akcjonariuszy, które podejmuje uchwałę o podziale zysku i wypłacie dywidendy z zysków zatrzymanych z lat ubiegłych. Uchwała ta jest podstawą prawną do przekazania środków i musi spełniać wymogi określone w Kodeksie spółek handlowych oraz w umowie lub statucie spółki.

Realizacja wypłaty i rozliczenia księgowe

Po podjęciu uchwały zarząd dokonuje wypłaty dywidendy z zysku lat poprzednich na rzecz uprawnionych wspólników lub akcjonariuszy w terminie określonym w uchwale. Następnie należy odpowiednio zaksięgować tę operację, co często obejmuje wyksięgowanie zysków zatrzymanych i ujęcie należnych kwot jako zobowiązanie wobec wspólników.

Obowiązki podatkowe

Spółka jest zobowiązana do obliczenia, pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek od dywidendy zgodnie z aktualnymi przepisami podatkowymi. Konieczne jest też prawidłowe sporządzenie dokumentacji podatkowej i rozliczenie dywidendy w deklaracjach podatkowych.

Jeśli chcesz, by wypłata dywidendy z zysku lat poprzednich została rozliczona zgodnie z przepisami, zaufaj profesjonalistom z Biura Rachunkowego Małe Podatki! Oferowana przez nas obsługa księgowa we Wrocławiu obejmuje między innymi prowadzenie ksiąg rachunkowych oraz rozliczania podatkowe, w tym rozliczenia dywidend. Już teraz sprawdź, jak możemy Ci pomóc!

Biuro Rachunkowe Małe Podatki
ul. Letnia 1
53-018 Wrocław (Krzyki)