PIT-36L to roczne zeznanie podatkowe używane przez podatników rozliczających dochody podatkiem liniowym 19%, głównie przedsiębiorców prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, którzy wybrali tę formę opodatkowania. W artykule wyjaśniamy, kto ma obowiązek złożyć PIT-36L, co to jest „należna zaliczka”, jakie składki można odliczyć oraz gdzie znaleźć formularz i jak go złożyć. Podajemy również terminy obowiązujące w 2026 roku dla rozliczenia za rok 2025.
PIT-36L to specjalny wariant rocznego zeznania podatkowego przeznaczony dla osób fizycznych prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej, które zdecydowały się na opodatkowanie swoich dochodów podatkiem liniowym 19%. W odróżnieniu od PIT-36 (rozliczenie na zasadach ogólnych) w PIT-36L brak jest kwoty wolnej i skali progresywnej – podatek naliczany jest jednolicie (19%) od dochodu z działalności, po uwzględnieniu kosztów i dopuszczalnych odliczeń.
Za co jest PIT-36L? Formularz służy do wykazania dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej oraz innych dochodów, dla których przepisy przewidują opodatkowanie stawką 19% (jeśli podatnik wybrał liniowy sposób opodatkowania dla działalności). W deklaracji uwzględnia się przychody, koszty ich uzyskania oraz odliczenia (np. składki społeczne), a następnie oblicza podstawę opodatkowania i nalicza podatek.
Więcej na temat samego podatku PIT znajdziesz tutaj: PIT – najważniejsze informacje.
Należna zaliczka to kwota podatku dochodowego, którą podatnik wpłaca do urzędu skarbowego w ciągu roku podatkowego. W przypadku PIT-36L zaliczki na podatek dochodowy oblicza się i odprowadza na bieżąco, zwykle co miesiąc lub kwartalnie, w zależności od wybranej formy rozliczeń. Ich wysokość jest uzależniona od dochodów osiąganych w danym okresie rozliczeniowym i uwzględnia m.in. przychody, koszty ich uzyskania, składki na ubezpieczenia społeczne oraz ewentualne straty z działalności gospodarczej. Suma wszystkich wpłaconych zaliczek w ciągu roku jest następnie rozliczana w rocznym zeznaniu PIT-36L. Druk pokazuje różnicę między należnymi zaliczkami a faktycznie zapłaconym podatkiem:
Z uwagi na to, jaki charakter ma PIT-36L, kto składa formularz oraz na jakich zasadach rozlicza się podatek liniowy 19%, możliwości odliczeń są ograniczone, jednak wciąż pozostają istotne dla przedsiębiorców chcących zoptymalizować swoje rozliczenie podatkowe.
Co można odliczyć w PIT-36L?
Te składki odlicza się od dochodu, co oznacza, że pomniejszają podstawę opodatkowania, od której naliczany jest podatek 19%.
Jednocześnie warto pamiętać, że w przypadku PIT36-L nie działa większość ulg przewidzianych dla formularza PIT-37, a więc między innymi ulga na dziecko, wspólne rozliczenie z małżonkiem czy rozliczenie jako samotny rodzic.
Jeśli chodzi o PIT-36L, druk jest dostępny na oficjalnej stronie Ministerstwa Finansów (podatki.gov.pl) oraz w systemie e-Urząd Skarbowy (usługa Twój e-PIT), gdzie można go pobrać lub uzupełnić online. Na portalu prócz formularzy umieszczane są również instrukcje i komentarze, które ułatwiają przejście przez cały proces.
Druki PIT-36L udostępniają również popularne programy do rozliczeń podatkowych, takie jak e-pity czy PITax. Warto jednak pamiętać, że jedynym w pełni wiarygodnym źródłem pozostaje wyłącznie oficjalny portal podatki.gov.pl.
Inną opcją na złożenie deklaracji podatkowej za rok 2025 jest skorzystanie z pomocy księgowego, szczególnie jeśli rozliczenie liniowe jest dla Ciebie nowe lub wymaga dodatkowych załączników. Obsługa księgowa we Wrocławiu oferowana przez biuro rachunkowe Małe Podatki daje możliwość nie tylko przygotowania całego formularza oraz weryfikacji poprawności danych, ale także przesłania deklaracji w Twoim imieniu, co pozwoli uniknąć błędów i zaoszczędzić czas. Już teraz umów się na spotkanie z naszym doradcą i miej pewność, że rozliczysz się z fiskusem rzetelnie, terminowo i zgodnie z aktualnymi przepisami!
Zastanawiasz się, jak wyglądają terminy w przypadku PIT-36L – do kiedy należy go złożyć albo od kiedy można się rozliczać? Tutaj daty są podobne jak przy drukach PIT-36 czy PIT-37, co oznacza, że roczne zeznania podatkowe za rok 2025 składa się pomiędzy 15 lutego a 30 kwietniem 2026 r. Daty te obowiązują zarówno dla deklaracji online, jak i składanych w wersji papierowej, a przekroczenie ostatecznej może skutkować odsetkami za zwłokę i innymi konsekwencjami.
Warto również pamiętać, że o ile PIT-37 jest wstępnie przygotowywany i automatycznie akceptowany przez urząd skarbowy (chyba że podatnik go zmieni), o tyle PIT-36L trzeba wypełnić samodzielnie. Podatnik musi uzupełnić deklarację i przesłać wraz z załącznikami w ustawowym terminie. W przypadku składających druk PIT-36L zał. B (PIT/B) jest obligatoryjny. Inne formularze (m.in. PIT/O, PIT/D, PIT/BR, PIT/MIT) wypełnia się w zależności od indywidualnej sytuacji podatnika.
Niezależnie od tego, jak rozlicza się PIT-36L – online czy poprzez złożenie wersji papierowej bezpośrednio w urzędzie skarbowym – niedopłatę może uregulować na różne sposoby, w zależności od preferencji:
Wiemy już, jak działa PIT-36L, co to za podatek i kto powinien złożyć formularz. Pora odpowiedzieć sobie na jeszcze jedno pytanie – jak to zrobić. Obecnie jedną z najwygodniejszych form przygotowania i przesłania deklaracji jest usługa internetowa oferowana przez e-Urząd Skarbowy. Jak za jego pośrednictwem złożyć PIT-36L? Wzór wypełniony jest generowany automatycznie na podstawie danych podatnika, jednak bez danych dotyczących przychodów, kosztów i składek – te należy wprowadzić samodzielnie.
Błędy w deklaracji PIT-36L lub spóźnienie ze złożeniem formularza nie przekreślają możliwości prawidłowego rozliczenia, ale wymagają podjęcia odpowiednich kroków.
W przypadku błędów w rozliczeniu konieczne jest dokonanie korekty poprzez złożenie deklaracji korygującej przez Twój e-PIT, system e-Deklaracje lub tradycyjnie papierowo w urzędzie. Należy zaznaczyć w niej odpowiednie pole „korekta zeznania” i wpisać poprawne dane.
Zgodnie z art. 81 § 1 Ordynacji podatkowej, podatnik ma prawo do złożenia korekty deklaracji do czasu przedawnienia zobowiązania podatkowego. W przypadku rozliczeń rocznych termin ten obejmuje 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin płatności podatku. To oznacza, że korekty PIT-36L za rok 2025 będzie można dokonywać do 31 grudnia 2031 r.
A co w przypadku zeznanie złożone po terminie? Jeśli zorientowałeś się, że spóźniłeś się ze złożeniem PIT-36L, zrób to jak najszybciej – urząd i tak ją przyjmie. Wraz z deklaracją dołącz pismo, w którym wyrazisz czynny żal, co pomoże uniknąć kary za wykroczenie lub przestępstwo skarbowe, a także zapłać należny podatek wraz z odsetkami. Ich stawki wynikają z Ordynacji podatkowej i aktualnej stopy procentowej.
PIT-36L – dla kogo: formularz składają podatnicy rozliczający dochód podatkiem liniowym 19% (głównie przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą).
PIT-36L – co wykazać: dochody z działalności (przychody − koszty), zapłacone składki społeczne i ewentualnie część składki zdrowotnej w granicach limitów obowiązujących w danym roku.
PIT36L – do kiedy: PIT-36L za 2025 r. należy złożyć do 30.04.2026.
Biuro Rachunkowe Małe Podatki
ul. Letnia 1
53-018 Wrocław (Krzyki)
Design: Proformat