Podatek od wyjścia, czyli exit tax, to jeden z najbardziej kontrowersyjnych i budzących emocje instrumentów w prawie podatkowym. Na czym dokładnie polega podatek od niezrealizowanych zysków? Kogo może objąć i kiedy powstaje obowiązek jego zapłaty? Odpowiadamy na najważniejsze pytania.
Co to jest exit tax?
Exit tax to podatek nakładany na podatników, którzy przenoszą swój majątek za granicę lub zmieniają rezydencję podatkową. Ma on rekompensować państwu utratę prawa do opodatkowania przyszłego zysku, który może powstać przy sprzedaży aktywów.
Czy w Polsce jest podatek od niezrealizowanych zysków? Exit tax w Polsce obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku. Regulacje obejmują zarówno przedsiębiorców płacących podatek CIT, jak i – w określonych przypadkach – osoby fizyczne.
Które kraje nakładają podatek wyjściowy?
Exit tax stosuje nie tylko Polska. Podatek ten funkcjonuje również we wszystkich krajach członkowskich Unii Europejskiej (na mocy dyrektywy ATAD), w Stanach Zjednoczonych oraz między innymi w Kanadzie i Australii.
Jak opodatkowane są niezrealizowane zyski?
Podatek od niezrealizowanych zysków naliczany jest według jednej z dwóch stawek, w zależności od formy prawnej i specyfiki majątku. Ich wysokość wynika z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT).
Jakie są stawki podatku exit tax?
- Osoby prawne – w przypadku exit tax CIT stawka wynosi 19% podstawy opodatkowania.
- Osoby fizyczne – podatek od niezrealizowanych zysków w PIT naliczany jest według 19% podstawy opodatkowania, o ile możliwe jest ustalenie wartości podatkowej składnika majątku. W przeciwnym wypadku stosuje się stawkę 3% podstawy opodatkowania.
Przeczytaj także: Podwójne opodatkowanie – kiedy powstaje i jak legalnie uniknąć płacenia dwóch podatków?
Czy kryptowaluty podlegają exit tax?
Exit tax obejmuje wyłącznie te składniki majątku, które zostały wskazane w przepisach. Są to przede wszystkim udziały w spółkach, akcje, papiery wartościowe czy inne instrumenty finansowe. Same kryptowaluty nie podlegają więc opodatkowaniu tym podatkiem.
Czy muszę zapłacić podatek wyjazdowy?
Podatek od wyjścia nie jest obligatoryjny. Płacą go podatnicy, którzy spełniają łącznie następujące warunki:
- podlegali nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce przez co najmniej 5 lat w ciągu ostatnich 10 lat przed zmianą rezydencji.
- dysponują majątkiem objętym przepisami o exit tax, którego przeniesienie za granicę lub utrata polskiego prawa do opodatkowania może spowodować powstanie obowiązku podatkowego.
- łączna wartość rynkowa prywatnych aktywów przenoszonych za granicę przekracza kwotę 4 000 000 zł.
Kto jest zwolniony z podatku wyjściowego? Podatek od niezrealizowanych zysków nie obowiązuje, gdy:
- nie zostaje spełniony próg kwotowy,
- podatnik mieszkał w Polsce krócej niż 5 lat,
- aktywa są przenoszone tymczasowo (na okres nieprzekraczający 12 miesięcy) i ma to związek bezpośrednio z bieżącą działalnością,
- majątek nie podlega pod przepisy o exit tax.
Masz wątpliwości, czy podlegasz exit tax albo nie wiesz, jak go rozliczyć? Doradztwo podatkowe we Wrocławiu oferowane przez Małe Podatki pomoże Ci przejść przez cały proces bezpiecznie i zgodnie z przepisami. Nasi eksperci kompleksowo przeanalizują strukturę Twojego majątku oraz podpowiedzą, jakich formalności należy dopełnić przed urzędem skarbowym.
Nie ryzykuj błędów w rozliczeniach z fiskusem i skontaktuj się z nami już dziś!
FAQ – najważniejsze pytania o exit tax
Czy Polska ma exit tax?
Polska ma i aktywnie stosuje exit tax, który został wprowadzony w ramach implementacji unijnej dyrektywy ATAD (Anti-Tax Avoidance Directive).
Czym jest zasada podatku wyjściowego?
Zasada podatku wyjściowego zakłada, że państwo może opodatkować majątek, który zostaje przeniesiony za granicę, jeżeli poprzez to działanie utraci prawo do opodatkowania przyszłego dochodu uzyskanego z jego sprzedaży.
Czy niezrealizowany zysk podlega opodatkowaniu?
Niezrealizowany zysk podlega opodatkowaniu zgodnie z przepisami o exit tax. Jest to wyjątek od standardowej reguły podatkowej, według której podatek płaci się dopiero w momencie faktycznej sprzedaży majątku.
Czy muszę płacić podatek od niezrealizowanych zysków?
Ze względu na to, jak działa exit tax, co to jest i kiedy jest stosowany, płacą go tylko ci podatnicy, którzy spełniają warunki określone w przepisach.